Guia Global de Impostos: Austrália O Guia Global de Impostos explica a tributação de prêmios de ações em 40 países: opções de ações, ações restritas, unidades de ações restritas, ações de desempenho, direitos de valorização de ações e planos de compra de ações para funcionários. Os perfis dos países são regularmente revistos e actualizados conforme necessário. Fazemos o nosso melhor para manter a escrita viva. Maximize seus ganhos de compensação de ações e evite erros Grandes conteúdos e ferramentas premiadas Você precisa de uma associação Premium para acessar esse recurso. Isso lhe dará acesso completo ao nosso conteúdo premiado e ferramentas sobre opções de ações para funcionários, stocksRSUs restritos, SARs, ESPPs e muito mais. Quem se torna um Membro Premium Veja a nossa longa lista de assinantes pagos. Você é um consultor financeiro ou de riqueza Você quer saber mais sobre o MSO Pro Membership. Esqueceu seu nome de usuário e senha Clique aqui e tentaremos ajudá-lo a encontrá-lo. 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Os executivos que recebem opções de ações enfrentam um conjunto especial de regras que restringem as circunstâncias sob as quais podem exercer e vendê-las. Este artigo irá analisar a natureza das ações restritas e unidades de ações restritas (RSUs) e como eles são tributados. O que é Estoque Restrito O estoque restrito é, por definição, o estoque que foi concedido a um executivo que é intransferível e sujeito a confisco sob certas condições, como a rescisão do contrato de trabalho ou o não cumprimento de metas de desempenho corporativas ou pessoais. O estoque restrito geralmente também fica disponível para o destinatário sob um cronograma de aquisição que dura vários anos. Embora existam algumas exceções, a maioria das ações restritas é concedida a executivos que são considerados ter conhecimento privilegiado de uma corporação, tornando-o sujeito às regras de insider trading segundo a Regra SEC 144. A falha em aderir a estes regulamentos também pode resultar em confisco. Os acionistas restritos têm direito a voto. O mesmo que qualquer outro tipo de acionista. Bolsas de ações restritas tornaram-se mais populares desde meados dos anos 2000, quando as empresas foram obrigadas a despesas subvenções de opções de ações. O que são Unidades de Ações Restritas RSUs se assemelham a opções de ações restritas conceitualmente, mas diferem em alguns aspectos-chave. RSUs representam uma promessa não garantida pelo empregador de conceder um número definido de ações de ações para o empregado após a conclusão do calendário de vesting. Alguns tipos de planos permitem um pagamento em dinheiro a ser feito em vez do estoque, mas este tipo de plano é a minoria. A maioria dos planos prevê que as ações reais das ações não serão emitidas até que os covenants subjacentes sejam atendidos. Portanto, as ações não podem ser entregues até que os requisitos de vesting e confisco tenham sido satisfeitos e a liberação seja concedida. Alguns planos RSU permitem que o empregado para decidir dentro de certos limites exatamente quando ele ou ela gostaria de receber as ações, o que pode ajudar no planejamento tributário. No entanto, ao contrário dos acionistas restritos padrão, os participantes da RSU não têm direito a voto sobre as ações durante o período de aquisição, porque nenhuma ação realmente foi emitida. As regras de cada plano determinarão se os detentores de RSU recebem equivalentes de dividendos. Como são restritas ações tributadas Restringido ações e RSUs são tributados de forma diferente do que outros tipos de opções de ações. Tais como planos estatutários ou não estatutários de compra de ações para funcionários (ESPPs). Esses planos geralmente têm conseqüências fiscais na data do exercício ou venda, enquanto que as ações restritas geralmente se tornam tributáveis após a conclusão do programa de aquisição. Para os planos de ações restritas, o valor total da ação adquirida deve ser contado como receita ordinária no ano de aquisição. O valor que deve ser declarado é determinado subtraindo o preço de compra ou de exercício original da ação (que pode ser zero) do valor justo de mercado da ação na data em que a ação fica totalmente investida. A diferença deve ser declarada pelo acionista como receita ordinária. No entanto, se o acionista não vender o estoque na aquisição e vende-lo em um momento posterior, qualquer diferença entre o preço de venda eo valor justo de mercado na data de aquisição é relatada como um ganho ou perda de capital. Artigo 83 (b) Eleição Os acionistas de ações restritas podem reportar o valor justo de mercado de suas ações como renda ordinária na data em que são concedidos, em vez de quando eles se tornam adquiridos, se assim o desejarem. Esta eleição pode reduzir muito a quantidade de impostos que são pagos sobre o plano, porque o preço das ações no momento da concessão é muitas vezes muito menor do que no momento da aquisição. Portanto, o tratamento de ganhos de capital começa no momento da concessão e não na aquisição. Este tipo de eleição pode ser especialmente útil quando existem períodos de tempo mais longos entre quando as acções são concedidas e quando são adquiridas (cinco anos ou mais). Exemplo - Reporting Restricted Stock John e Frank são dois executivos-chave em uma grande corporação. Cada um deles recebe subsídios de ações restritas de 10.000 ações por zero dólares. A ação da empresa está sendo negociada em 20 por ação na data da concessão. John decide declarar o estoque em vesting enquanto Frank elege para o tratamento da Seção 83 (b). Portanto, João declara nada no ano de concessão, enquanto Frank deve informar 200.000 como renda ordinária. Cinco anos depois, na data em que o estoque fica totalmente investido, o estoque está negociando a 90 por ação. John terá que relatar 900,000 de seu saldo de estoque como renda ordinária no ano de vesting, enquanto Frank não relata nada a menos que ele vende suas ações, que seriam elegíveis para tratamento de ganhos de capital. Portanto, Frank paga uma taxa mais baixa na maioria de suas ações, enquanto John deve pagar a maior taxa possível sobre o montante total do ganho realizado durante o período de aquisição. Infelizmente, existe um risco substancial de perda associada à eleição da Seção 83 (b) que vai além dos riscos padrão de confisco inerentes a todos os planos de ações restritas. Se Frank deixar a empresa antes que o plano seja adquirido, ele renunciará a todos os direitos sobre o saldo total da ação, mesmo que tenha declarado os 200.000 de ações que lhe são concedidas como renda. Ele não será capaz de recuperar os impostos que pagou como resultado de sua eleição. Alguns planos também exigem que o empregado pague pelo menos uma parte do estoque na data da concessão, e esse montante pode ser relatado como uma perda de capital nessas circunstâncias. Tributação de RSUs A tributação de RSUs é um pouco mais simples do que para planos de estoque restritos padrão. Como não há estoque real emitido na concessão, nenhuma eleição da Seção 83 (b) é permitida. Isso significa que há apenas uma data na vida do plano em que o valor da ação pode ser declarado. O valor reportado será igual ao justo valor de mercado da ação na data de aquisição, que é também a data de entrega neste caso. Portanto, o valor do estoque é relatado como renda ordinária no ano em que o estoque torna-se investido. The Bottom Line Existem muitos tipos diferentes de ações restritas, e as regras de imposto e caducidade associadas a eles podem ser muito complexas. Este artigo cobre somente os destaques deste assunto e não deve ser interpretado como o conselho do imposto. As novas leis australianas em 2017 mudam o tratamento fiscal dos Planos de Opções de Ações de Funcionários (ESOPs), tornando ESOPs utilizável por startups australianas pela primeira vez desde 2009. Basicamente, a maneira que costumava usar O trabalho era que quando você recebeu o capital 8220for free8221 o valor de mercado desse capital poderia ser tributável quando você o recebeu. Agora, esse 8220free equity8221 pode ser tributado quando você vende o capital próprio 8211 sujeito ao seu ESOP reunião certas condições. No entanto, a lei não dá a startups um guia de usuário sobre como criar e gerenciar ESOPs que se qualificam para o tratamento fiscal favorável. A partir das informações atualmente disponíveis, definimos o que podemos deduzir sobre ESOPs no contexto das empresas de inicialização da Austrália para ajudá-lo a entender mais sobre ESOPs e como você pode usá-los em sua inicialização. ESOPs são chamados 8220Employee Share Schemes8221 (ESS) sob a nova lei australiana. O termo ESOP vem do termo mais comumente usado para tal esquema legal nos EUA (plano de opção de compra de ações para empregados) ea maioria da literatura de inicialização usa esse acrônimo. It8217s importante lembrar embora na Austrália nós don8217t usar o termo 8220stock8221 8211 usamos o termo ações. As acções são uma unidade de propriedade directa da empresa, representando uma parte do valor total da empresa. Para uma ESOP, uma ação será geralmente uma ação ordinária8221 (note que os australianos têm ações ordinárias - não ações ordinárias). Opções são um direito de ser emitido ações em determinadas circunstâncias (o passar do tempo, o pagamento de dinheiro, etc). As opções adiam a criação da ação até uma data futura 8211, o que significa que, de acordo com uma ESOP, as opções emitidas podem realmente nunca resultar na emissão de ações. Títulos é o termo coletivo para ações e opções. O que é um ESOP para uma startup Uma ESOP é uma política escrita formal de uma startup que permite que os membros da equipe para receber andor ou comprar títulos nessa empresa. Na Austrália, um beneficiário de valores mobiliários ESOP não pode possuir mais de 10 da empresa no total. Um ESOP é usado para conceder capital próprio aos novos membros da equipe em oposição aos fundadores. O que é um ESOP exigível e eficaz em termos de impostos O principal benefício da nova lei é que, em certas circunstâncias, um beneficiário de títulos ESOP qualificar-se-á para a concessão de imposto de pequena partida. Esta concessão significa que o beneficiário não será tributado sobre o valor de mercado dos títulos no dia em que receber o título, mas será tributado apenas quando eles alienarem o título. Para implementar um ESOP compatível com impostos eficazes para uma inicialização, você precisa ter alguns recursos qualificados: Se seu ESOP conceder ações, bem como opções, o ESOP deve estar disponível para nada menos que 75 funcionários que foram de serviço para 3 Ou mais anos. Quaisquer opções emitidas sob o ESOP devem ter um preço de exercício acima da avaliação de mercado atual dos valores mobiliários ESOP. A empresa (e todas as outras empresas de um grupo) não deve ter mais de 10 anos. O volume de negócios do grupo não deve exceder 50M por ano no ano em que os valores mobiliários ESOP são emitidos. O ESOP deve exigir que os valores mobiliários ESOP sejam mantidos por um período não inferior a 3 anos ou até que o titular deixe o emprego. A empresa deve ser um residente fiscal australiano e não pode ser listada em uma bolsa de valores. Além disso, o valor dos títulos ESOP (e, por sua vez, a empresa) deve ser levado em conta. Outro benefício das novas leis são as metodologias de avaliação de porto seguro (fórmulas de avaliação aprovadas pela legislação tributária) que tornam possível avaliações de inicialização práticas e sensatas. Estas metodologias reconhecem que, apesar de qualquer investimento de capital injetado em uma startup, o valor da empresa (e, por sua vez, os valores ESOP) é muitas vezes ainda mais perto de zero, dado o risco de que a empresa não terá êxito. Quando houver valor real na empresa (e, por sua vez, nos valores mobiliários ESOP), para obter a concessão de imposto de pequena startup e emitir 8220free8221 títulos, será necessário que os títulos emitidos tenham um preço de exercício acima da avaliação atual Precisam ser emitidos, não ações). Se a empresa tiver um valor real e / ou recursos financeiros, deverá utilizar uma metodologia de avaliação de mercado abrangente para determinar com precisão o valor de um título ESOP. Neste caso, se você emitir ações sob o ESOP, apenas um pequeno desconto em valor de mercado será tolerado. O impacto fiscal sobre a emissão de valores mobiliários directamente, sem adopção de um ESOP formal, não é tratado neste post (embora a nova lei permita a aprovação das metodologias de avaliação de porto seguro nessa circunstância). Quais são as etapas para implementar um ESOP Por definição, um ESOP é um 8220plan8221 e, portanto, é uma política escrita formal da empresa, e não apenas uma questão ad hoc de eqüidade. Um ESOP irá exigir: As regras formais do ESOP, que define a elegibilidade e quais as condições que podem ser definidas em valores ESOP, em conformidade com os requisitos da lei. Adoção do ESOP pela empresa, geralmente por deliberação dos diretores. Muitas empresas exigirão a aprovação dos acionistas para adotar um ESOP sob sua constituição e / ou acordo de acionistas. Uma oferta por escrito (normalmente sob a forma de uma carta padrão) para convidar os participantes a assumirem os valores da ESOP. Aceitação escrita da oferta pelo participante, o que inclui estar vinculado às regras do ESOP. Emissão dos valores mobiliários para o participante (geralmente evidenciado por deliberação dos diretores da empresa, fornecendo um certificado desses valores mobiliários ao participante, atualizando e registrando a empresa e atualizando o ASIC). Uma determinação do valor dos títulos da ESS. Haverá um processo legal envolvido na preparação de toda a documentação. Algumas Considerações Criticas para um ESOP A Normas Gerais, trabalhamos com centenas de startups todos os anos, e implementar um ESOP terá um impacto sobre o funcionamento global da empresa, o que deve ser levado em conta: Todo o problema com ESOPs foi 8220tax Tratamento8221. Começá-lo errado terá conseqüências fiscais inesperadas para os participantes. Emissão de valores mobiliários no âmbito do ESOP ainda é um processo legal formal que deve ser concluído adequadamente. Implementações semi-cozidas não são susceptíveis de ser dada simpatia pela Australian Tax Office. Se os diretores de uma empresa representarem para a equipe que seus títulos serão isentos de impostos8221 e que não é o caso, perguntas de responsabilidade tanto para a empresa e diretores serão perguntados. A eficácia fiscal do ESOP é dependente de saber o valor dos valores ESOP 8211 isso terá de ser formulado cada vez que há uma concessão de valores ESOP (especialmente quando a empresa está crescendo andor recebendo investimento). Se você está recebendo investimentos, usar ações preferenciais será importante para garantir que você não está inadvertidamente aumentando o valor das ações ordinárias, que precisam ser valorizadas tão baixo quanto possível para fins de ESOP. A emissão de ações ordinárias aos investidores poderia potencialmente tornar as metodologias de avaliação de porto seguro de nenhuma assistência à empresa. Os valores mobiliários da ESOP devem ainda ter um risco de perda 8221, exigindo que os participantes necessitem de cumprir as obrigações acordadas para possuírem os seus títulos sem qualquer risco (normalmente são referidos como condições de aquisição) Podem ser necessárias alterações aos contratos de trabalho Condições ESOP e vesting. Uma avaliação baixa é uma coisa boa quando se trata de ESOPs 8211 don8217t deixar seu ego entrar no caminho Você precisa de um advogado ou contador para implementar um ESOP É provável que a maioria das startups vai precisar de assistência implementar um ESOP. Nossa experiência em Normas Gerais, trabalhando com centenas de startups iniciais a cada ano, mostrou que mesmo ações corporativas simples (como as resoluções de diretor) muitas vezes não são concluídas adequadamente. Portanto, será prudente ter um profissional auxiliar os diretores para configurar o ESOP. Além disso, muitos diretores startup podem desejar obter aconselhamento fiscal formal antes de emitir títulos ESOP para certificar-se de que suas metodologias de avaliação são sólidas. Nessa base, obter conselhos jurídicos e ou contabilidade faz sentido, especialmente enquanto essas leis são tão frescos. No futuro, é provável que as novas empresas incorporadoras possam adotar um ESOP na incorporação (ou muito próximo), resultando na capacidade de usar documentação padronizada sem complicações legais ou tributárias. Se você já está no negócio, e especialmente se você está gerando receita ou levantou capital, então há um monte de variáveis a considerar, e é improvável essa simplicidade estará disponível para você. As novas leis ESOP são um passo positivo para as startups australianas. Como todas as coisas, é fácil considerar os elementos negativos, e essas leis não são de forma alguma perfeitas ou completamente claras (e sobre essa base, se você acha que temos algo errado, por favor, deixe-nos saber). No entanto, eles são melhores do que o we8217ve tinha desde 2009. No entanto, você tem que tomar leis no contexto de toda a paisagem de negócios. A Austrália continua a ser uma jurisdição simples e estável para fazer negócios o último orçamento dá startups grande alívio fiscal sob a forma de deduções mais, uma taxa de imposto corporativa logo em breve, e estas novas leis ESOP temos grandes programas como o imposto RampD Incentivo e Desenvolvimento de Mercado de Exportação Subsídios 8211 que fazem a Austrália um país maravilhoso em que viver como um empreendedor. Se você gostaria de discutir a implementação de um ESOP com Padrões Gerais. Temos um número de dedicado livre ESOP consulta vezes disponíveis a cada semana (livro aqui). Os preços começam a partir de 2.000 e incluem toda a documentação ea emissão de valores mobiliários para os seus primeiros 2 participantes. Este post não constitui conselho legal ou fiscal, e as Normas Gerais recomendam que você procure a assistência de um advogado ao implementar um ESOP.
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